Cine declara?
Incepând cu data de 1 ianuarie 2007, exclusiv contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA in Romania care au realizat, pe teritoriul României in semestrul de raportare, livrãri de bunuri, prestãri de servicii si achizitii de bunuri si servicii cãtre/de la alte persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România.
Nota: Societatile care nu au realizat astfel de operatiuni in semestrul de raportare, nu depun declaratia pe 0 (zero).
Formularul 394 este o declaratie informativa, nu o declaratie fiscala in cazul careia exista obligatia depunerii chiar daca nu se desfasoara activitate sau nu rezultã sume de platã în perioada de raportare.
Ce se declara?
- toate operatiunile impozabile cu cota de 9% sau 19%, realizate pe teritoriul national, cu alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, pentru care au fost emise facturi, inclusiv facturile emise pentru avansuri;
- inclusiv operatiuni cu TVA nedeductibil (ex. cheltuieli de protocol);
- in cazul vanzarilor cu amanuntul in care inregistrarea in contabilitate se face pe baza raportului zilnic, numai daca au fost emise si facturi pentru o parte din tranzactii, aceste facturi vor trebui cuprinse in declaratie.
Ce nu se declara?
- livrarile/achizitiile pentru care s-a emis bon fiscal, dar nu s-a emis factura;
- operatiunile cu persoane neinregistrate ca platitoare de TVA in Romania;
- facturile emise prin autofacturare;
- operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa.
Cum se declara?
- declaratia se completeaza cumulat pe coduri de inregistrare in scopuri de TVA ale partenerilor de tranzactii, indiferent daca au fost realizate operatiuni impozabile cu 9% si operatiuni impozabile cu 19% (baza impozabila si, respectiv, TVA aferent se cumuleaza pentru toate operatiunile cu acelasi partener);
- in cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni in datele declarate sau in cazul in care una sau mai multe facturi sunt emise in cursul unui semestru, dar sunt primite de beneficiarul tranzactiei dupa data depunerii declaratiei, persoana impozabila trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu toate datele care inlocuieste declaratia informativa depusa initial.
In cazul in care, in completarea Declartiei 394, unul sau mai multe coduri de inregistrare in scopuri de TVA ale partenerilor de tranzactii, introduse in declaratie nu se accepta de programul de asistenta (la momentul introducerii sau, in cazul utilizarii unei aplicatii informatice distincte , la momentul verificarii fisierului in programul de asistenta) contribuabilul va completa o ANEXA la declaratie, care va cuprinde urmatoarele informatii:
a) datele de identificare ale contribuabilului care completeaza declaratia si ale reprezentantului fiscal daca este cazul (codul de inregistrare in scopuri de TVA, denumire, adresa domicilului fiscal );
b) datele de identificare ale contribuabilului caruia apartine codul de inregistrare in scopuri de TVA respins de programul de asistenta ( codul de inregistrare in scopuri de TVA, denumire, adresa);
c) numarul de inregistrare si data emiterii facturii/facturilor primite de la/emise catre contribuabilul mentionat la pct. b);
d) baza impozabila si TVA aferent inscrise in factura/facturile mentionate la pct. C);
e) numele, prenumele, functia si semnatura persoanei care completeaza declaratia.
Procedura declarării
Declaraţia se depune în format electronic, pe suport electronic, însoţită de formatul hârtie, semnat şi ştampilat conform legii. În formatul hârtie se depune doar prima pagină a declaraţiei.
Formatul electronic al declaraţiei se obţine prin folosirea programului de asistenţa elaborat de Ministerul Finanţelor Publice care este pus la dispoziţia contribuabililor, gratuit, de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe siteurile ANAF, de la adresa http://anaf.ro, categoria Asistenţă contribuabili, subcategoria Programe utile/Declaraţii fiscale, respectiv DGFP Vâlcea, www.finantevalcea.ro, categoria Formulare fiscale, subcategoria Formulare fiscale ordonate după număr.
ATENTIE!
Atragem atentia asupra importantei inscrierii corecte a tuturor datelor in formularul 394, intrucat informatiile declarate in "Lista livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate pe teritoriul national" cu cele declarate in "Lista achizitiilor de bunuri si servicii efectuate pe teritoriul national", de catre toate persoanele inregistrate in scopuri de TVA se vor prelucra, in vederea imperecherii informatiilor declarate pe codurile de inregistrare in scopuri de TVA ale furnizorului (emitent al facturii) si beneficiarului (cel catre care a emis factura) .
Mentionam ca formularul 394 fiind o declaratie informativa, nu o declaratie fiscala cum este Decontul de TVA, informatiile prevazute a fi declarate pot sa nu concorde cu cele cuprinse in jurnale si in deconturile de TVA.
Sursa: Biroul de Metodologie si Asistenta Contribuabili Brasov
Puteti descarca precizarile oficiale de aici LINK
Pe aceeasi tema:
|
