Impozitarea veniturilor de natură profesională

Potrivit prevederilor art. III alin. (1) din Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi alte măsuri financiar fiscale, orice venituri de natură profesională, altele decât cele salariale, se impozitează cu cota de impozit pe venit - 16%. Pentru aceste venituri se datorează contribuţii individuale de asigurări sociale, asigurări sociale de sănătate şi asigurări de şomaj.

Venituri de natură profesională

Constituie venituri de natură profesională realizate de o persoană fizică, veniturile realizate din orice alte activităţi, altele decât cele definite ca „dependente” în Codul Fiscal, desfăşurate în afara unei relaţii de angajare.

În consecinţă se impozitează şi se datorează contribuţii sociale individuale pentru următoarele categorii de venituri:

- din activităţi independente: comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectuală;
- obţinute de persoanele fizice: din desfăşurarea unor activităţi desfăşurate pe baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial; pe baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil; din expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară, în cazul în care contribuabilul a exercitat opţiunea de impozitare a acestor venituri potrivit prevederilor art. 79 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, în cotă de 16%. Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris, în momentul încheierii fiecărui raport juridic/contract.

Studiu de caz : Intreprindere familiala: ce contributii plateste conform OUG 58 din 2010?

Fiecare asociat al intreprinderii individuale datoreaza impozitul pe venit in functie de participarea fiecarui membru la intreprindere.

Potrivit art. III alin. (1) din OUG 58/2010 “Orice venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, se impoziteaza cu cota de impozit pe venit.”

Asupra acestor venituri se datoreaza si contributiile individuale de asigurari sociale, asigurari sociale de sanatate si asigurari de somaj, in conformiate cu art. III alin. (2) din aceeasi ordonanta de urgenta.

Veniturile din activitatea desfasurata de catre intreprinderea familiala sunt incluse in categoria veniturilor din activitati independente, care in conformitate cu dispozitiile art. 46 alin. (1) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.

Astfel, in baza acestor reglementari, veniturile dobandite dintr-o activitate independenta desfasurata intr-o forma de asociere, constituita intre persoane fizice, care nu da nastere unei persoane juridice  precum intreprinderea individuala, intra in categoria veniturilor de natura profesionala pentru care persoanele fizice datoreaza contributii individuale obligatorii in conformitate art. III din OUG 58/2010.

Norme Metodologice de aplicare a prevederilor art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale- text integral  LINK

---

Studiu de caz: Daca sunt pensionar si am si contract de agent de asigurari trebuie sa depun declaratia?

Conform Norme Metodologice de aplicare a prevederilor art. III din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.58/2010 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si alte masuri financiar-fiscale la  Art.2 - Persoanelor asigurate in alte sisteme, neintegrate sistemului public de
pensii si alte drepturi de asigurări sociale nu le sunt aplicabile prevederile art. III din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr.58/2010.

In concluzie nu trebuie sa depuneti declaratii si nici sa platiti contributii la Casa de Pensii sau Somaj.

In ceea ce priveste contributia la Casa de Asigurari de Sanatate , acesta este reglementata de legea nr. 95/2006text integral aici LINK

Potrivit art. 215 alin. (3) din aceasta lege, obligatia platii contributiei pentru asigurarile sociale de sanatate revine si persoanelor care exercita profesii libere sau celor care sunt autorizate, potrivit legii, sa desfasoare activitati independente.

Iar conform  art. 257 alin.3 din aceeasi lege  care prevede ca pentru veniturile din activitati independente se platesc contributii individuale la fondul de sanatate (cass) de 5,5 % neexcluzand pensionarii indiferent de nivelul pensiei  (care obtin venituri din activitati independente) de la plata acestor contributii.

Persoanele care au calitatea de Pensionar in Sistemul Public de pensii sunt excluse de la prevederile Art. III din OUG 58/2010 insa nu si de la prevederile legii 95/2006 si prin urmare aveti obligatia sa declarati anual veniturile realizate din activitati independente asa cum rezulta din declaratia depusa la Fisc si sa achitati trimestrial contravaloarea a 5.5% contributia la Asigurarile Sociale de Sanatate.

.

Intrebari si raspunsuri

Buna ziua am contract de munca de 8 ore ,dar am un contract civil cu o asociatie de proprietari (autorizatie eliebrata de primarie)am un venit lunar de 150 lei trebuie sa platesc asigurari de sanatate, pensie si somaj?

Raspuns:

Conform Normelor Metodologice de aplicare a OUG 58/2010  Art. 3  prevede urmatoarele "  Persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala precum si venituri de natura salariala datoreaza contributii individuale, de asigurări sociale, de asigurări pentru şomaj si de asigurări sociale de sănătate, asupra veniturilor de natura profesionala in situatia in care veniturile de natura profesionala sunt sau nu realizate lunar.

Art.4 - Contribuţiile individuale se datorează si in situaţia in care veniturile de natura profesionala sunt realizate de persoane pentru care la data intrării in vigoare a prezentelor norme metodologice, se prevede, potrivit legii, ca asigurarea in sistemul asigurărilor pentru şomaj este facultativă.

Pentru persoanele fizice autorizate cu norma de venit, care obtin venituri din activitati independente , dar care obtin venituri de natura salariala (contract de munca - perioada nedeterminata) cum se stabileste baza de calcul a contribuţiilor individuale (somaj, CAS, sanatate)?

Raspuns:

Conform Normelor Metodologice de aplicare a OUG 58/2010  Art. 3  prevede urmatoarele "  Persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala precum si venituri de natura salariala datoreaza contributii individuale, de asigurări sociale, de asigurări pentru şomaj si de asigurări sociale de sănătate, asupra veniturilor de natura profesionala in situatia in care veniturile de natura profesionala sunt sau nu realizate lunar.

Art.4 - Contribuţiile individuale se datorează si in situaţia in care veniturile de natura profesionala sunt realizate de persoane pentru care la data intrării in vigoare a prezentelor norme metodologice, se prevede, potrivit legii, ca asigurarea in sistemul asigurărilor pentru şomaj este facultativă.

Baza de calcul o reprezinta venitul net din norma de venit impartit la 12 luni. Asta in cazul in care venitul net astfel obtinut nu depaseste cele 5 salarii medii brute pe economie (5*1836= 9180 lei).
Nu uitati sa aveti si o copie dupa decizia de impunere de la finate , o sa aveti nevoie de ea la depunerea dosarului.

Art.6 - (1) In situaţia persoanelor care realizează lunar venituri de natura profesională, baza de calcul a contribuţiilor individuale, prevăzuta la art. III alin.(3) din ordonanţa de urgenta, pentru asigurările sociale şi pentru asigurările pentru şomaj o constituie:
a) cuantumul total net al veniturilor de natura profesională realizate lunar, din toate sursele de venit, în situaţia in care acest cuantum nu depaseste echivalentul a 5  salarii medii brute pe economie;
b) echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie, în situaţia în care cuantumul total net al veniturilor de natură profesională realizate lunar, din toate sursele de venit, este mai mare decat echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie.
(2) In situatia persoanelor care nu realizeaza lunar venituri de natura profesionala, baza de calcul a contributiilor individuale o constituie,:
a) cuantumul total net al veniturilor de natura profesionala realizate anual, din toate sursele de venit, in situatia in care acest cuantum nu depaseste echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie;
b) echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie, in situatia in care cuantumul total brut al veniturilor de natura profesionala realizate anual, din toate sursele de venit, este mai mare decat echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie.
(3) Baza lunară de calcul a contribuţiei pentru asigurările sociale de sănătate prevăzută la art. III alin. (3) din ordonanţa de urgenţă, o constituie cuantumul net al veniturilor de natură profesională realizate lunar, determinat ca diferenţă între venitul  brut şi cheltuielile deductibile aferente realizării venitului, care este limitat la echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie şi nu poate fi mai mic decât un salariu de bază minim brut pe ţară dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia.
(4) Pentru veniturile de natură profesională contribuţia de asigurări sociale de sănătate se plăteşte de persoana care le realizează la termenele stabilite în Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare.

Momentan sunt angajat, am un contract de drepturi de autor cu acceasi firma si sunt asociat intr-un AF.

Cate declaratii de acest tip trebuie sa depun si ce trebuie sa contina?

Raspuns:

Conform Normelor Metodologice de aplicare a OUG 58/2010  Art. 3  prevede urmatoarele "  Persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala precum si venituri de natura salariala datoreaza contributii individuale, de asigurări sociale, de asigurări pentru şomaj si de asigurări sociale de sănătate, asupra veniturilor de natura profesionala in situatia in care veniturile de natura profesionala sunt sau nu realizate lunar.

Art.4 - Contribuţiile individuale se datorează si in situaţia in care veniturile de natura profesionala sunt realizate de persoane pentru care la data intrării in vigoare a prezentelor norme metodologice, se prevede, potrivit legii, ca asigurarea in sistemul asigurărilor pentru şomaj este facultativă.

In cazul dumneavoastra pentru contractul de drepturi de autor vi se retine la sursa doar impozitul de 16% sau dupa caz de 10 % in functie de contractul incheiat cu firma. Pentru venitul incasat din acest contract de drepturi de autor puteti deduce o cota forfetara de 20% cheltuieli deductibile obtinand astfel venitul net sau baza de calcul pentru contributiile individuale. In cazul veniturilor nete obtinute din activitatea Intreprinderii Familiale, deoarece AF-urile s-au desfiintat , acestea se impart la numarul de asociati si se cumuleaza la veniturile obtinute in baza contractului de drepturi de autor.

Caz practic:

1. Venituri incasate din contractul de drepturi de autor 2000 lei / luna

2. Venituri nete (in baza registrului de incasari si plati ) din IF 1000 lei / luna

Calculu bazei de impozitare:

2000*20%(chelt. forfetare)=400 lei Chelt. deductibile

(2000-400)+ 1000 = 2600 lei  Venit net

Pentru aceasta suma se calculeaza contributiile si se intocmesc declaratiile:

SOMAJ

2600 * 0.50% = 13 LEI

VEZI MODEL DE COMPLETARE DECLARATIE SOMAJ LINK

PENSII

2600 * 10.50% = 273 LEI

VEZI MODEL DE COMPLETARE DECLARATIE PENSII LINK

SANATATE

Pentru sanatate se considera baza de calcul venitul obtinut anul anterior asa cum a rezultat din declaratiile depuse la fisc sau cel previzionat pentru anul in curs la care se aplica cota de 5.50%.

In concluzie pentru veniturile independente trebuie sa depuneti si sa incheiati contracte de asigurare la Casa de Pensii, Casa de Asigurari de Sanatate si Somaj .

Modelele le gasiti si aici si pe site-urile institutiilor la fel si modelele de completare. Inca nu s-a stabilit exact procedura de depunere si plata a acestor contributii daca va fi lunar sau trimestrial mai asteptam lamuriri. In forma actuala a legii aceste declaratii se depun lunar pentru veniturile mai mici de 9180 lei de cate ori se modifica veniturile chiar si daca sunt 0 (zero).

Foarte important!!!

Baza se calculeaza astfel doar in cazul in care venitul net astfel obtinut nu depaseste cele 5 salarii medii brute pe economie (5*1836= 9180 lei). Altfel baza o constiuie cei 9180 lei

Sper ca v-am fost de ajutor

Raspuns oferit de Monica Pascu Economist pentru MediasOnline.

Pentru mai multe raspunsuri puteti sa va inscrieti in clubul nostru de pe Yahoo

Exceptii

Sunt exceptate din categoriile veniturilor de natură profesională, veniturile realizate din:

• cedarea folosinţei bunurilor;
• investiţii; pensii;
• activităţi agricole;
• premii şi jocuri de noroc;
• transferul proprietăţilor imobiliare;
• alte surse (prime de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice altă entitate, în cadrul unei activităţi pentru o persoană fizică în legătură cu care suportatorul nu are o relaţie generatoare de venituri din salarii; câştiguri primite de la societăţile de asigurări, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între părţi cu ocazia tragerilor de amortizare; diferenţele de preţ pentru anumite bunuri, servicii şi alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foşti salariaţi, potrivit clauzelor contractului de muncă sau în baza unor legi speciale; primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj comercial);
• orice venituri identificate ca fiind impozabile, altele decât veniturile neimpozabile prevăzute la art. 42 din CF; vânzarea bunurilor în regim de consignaţie.

Plătitorii de contribuţii

Persoanele care realizează exclusiv venituri de natură profesională cu caracter repetitiv - lunar, trimestrial sau semestrial - sau ocazional datorează contribuţiile individuale de asigurări sociale, de asigurări pentru şomaj şi de asigurări sociale pentru sănătate.

Persoanele care, pe lângă veniturile de natură salarială, realizează şi venituri de natură profesională cu caracter repetitiv - lunar, trimestrial sau semestrial - datorează contribuţiile individuale şi pentru aceste venituri de natură profesională, iar dacă veniturile sunt realizate în mod ocazional nu datorează contribuţiile individuale şi pentru aceste venituri.

Persoanele fizice care realizează venituri de natură profesională, pentru care se datorează contribuţiile individuale prevăzute de lege, sunt considerate asigurate obligatoriu, prin efectul legii, în sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, în sistemul asigurărilor pentru şomaj, precum şi în sistemul de asigurări sociale de sănătate şi beneficiază de prestaţiile prevăzute de Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare, de indemnizaţie de şomaj în condiţiile Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi de asigurare socială de sănătate în condiţiile Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare.

Cotele contribuţiilor individuale sunt cele prevăzute de lege respectiv:

• pentru contribuţia individuală de asigurări sociale - 10,5%, MODEL DECLARATIE LINK

• pentru contribuţia individuală de asigurări pentru şomaj - 0,5%, MODEL DECLARATIE LINK şi

• contribuţia de asigurări sociale de sănătate - 5,5% . MODEL DECLARATIE LINK

Baza de calcul a contribuţiilor individuale pentru veniturile de natură profesională

a) Baza de calcul a contribuţiilor individuale, pentru asigurările sociale şi pentru asigurările pentru şomaj o constituie:
- venitul net lunar realizat, dar nu mai mult de echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie, pentru veniturile cu caracter repetitiv - lunar, trimestrial sau semestrial - realizate exclusiv din venituri de natură profesională.
- venitul net lunar realizat, dar nu mai mult de echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie, realizat de contribuabilii care pe lângă veniturile salariale au şi astfel de venituri cu caracter repetitiv.
- venitul net anual realizat, dar nu mai mult de echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie, pentru veniturile de natură profesională realizate exclusiv, în mod ocazional.

b) Baza lunară de calcul a contribuţiei pentru asigurările sociale de sănătate o constituie cuantumul net al veniturilor de natură profesională realizate lunar, determinat ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile aferente realizării venitului, care este limitat la echivalentul a 5 salarii medii brute pe economie şi nu poate fi mai mic decât un salariu de bază minim brut pe ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia.

Atenţie! Salariu minim brut pe ţară ca bază de referinţă este de 600 lei/lună iar salariu mediu brut pe economie este de 1.836 lei/lună.

Pentru veniturile de natură profesională, contribuţia de asigurări sociale de sănătate se plăteşte de persoana care le realizează la termenele stabilite în Legea nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare.

Modalitatea de declarare şi plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile de natură profesională este reglementată prin Legea nr. 95/2006 şi prin Normele metodologice privind stabilirea documentelor justificative pentru dobândirea calităţii de asigurat, respectiv asigurat fără plata contribuţiei, precum şi pentru aplicarea măsurilor de executare silită pentru încasarea sumelor datorate la Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate, aprobate prin ordin al preşedintelui Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate.

Declararea şi termenele de plată a contribuţiilor

Contribuabilii au obligaţia de a depune câte o declaraţie privind asigurarea în sistemul public de pensii, în sistemul asigurărilor pentru şomaj, respectiv de a încheia contracte de asigurare în sistemul de asigurări sociale de sănătate.

Declaraţiile de asigurare se depun, o singură dată, până la data de 25 a lunii pentru luna anterioară în care s-au realizat venituri de natură profesională, la casa teritorială de pensii şi, după caz, la agenţia pentru ocuparea forţei de muncă judeţeană sau a municipiului Bucureşti din raza de domiciliu sau de reşedinţă a persoanelor asigurate.

Persoanele care realizează exclusiv venituri de natură profesională cu caracter repetitiv - lunar, trimestrial sau semestrial - sau ocazional şi persoanele care, pe lângă veniturile de natură salarială, realizează şi venituri de natură profesională cu caracter repetitiv - lunar, trimestrial sau semestrial, au obligaţia de a actualiza declaraţiile de asigurare în termen de 14 zile lucrătoare de la data modificării cuantumului veniturilor de natură profesională, prin depunerea unei noi declaraţii, care să ateste cuantumul veniturilor de natură profesională realizate pe fiecare sursă de venit. În lunile în care nu realizează venituri de natură profesională, aceste persoane au obligaţia de a notifica acest fapt casei teritoriale de pensii, precum şi agenţiei pentru ocuparea forţei de muncă judeţene din raza de domiciliu sau de reşedinţă a acestora.

Persoanele care realizează exclusiv venituri de natură profesională în mod ocazional depun declaraţiile de asigurare ori de câte ori realizează venituri de natură profesională, până la data de 25 a lunii pentru luna anterioară în care au realizat aceste venituri. Aceste declaraţii constituie titluri de creanţă şi devin titluri executorii la data la care creanţele bugetare sunt scadente conform legii.

Atentie ! A aparut declaratia pentru somaj Pentru detalii Link

Atentie ! A aparut declaratia pentru CAS. Pentru detalii LINK

Atentie! A aparut declaratia pentru Sanatate . pentru detalii Link

Alte precizări

Termenele de declarare prevăzute mai sus constituie şi termene de plată a contribuţiilor individuale.
În situaţia în care nu mai realizează venituri de natură profesională, persoanele au obligaţia de a notifica acest fapt casei teritoriale de pensii, precum şi agenţiei pentru ocuparea forţei de muncă judeţene din raza de domiciliu sau de reşedinţă a acestora, în termen de 3 zile lucrătoare de la data intervenirii acestei situaţii.

Calitatea de asigurat încetează cu data de întâi a lunii următoare celei în care s-a efectuat plata contribuţiilor individuale, cu excepţia calităţii de asigurat în sistemul de asigurări sociale de sănătate, pentru care persoanele beneficiază de pachetul minimal de servicii medicale în condiţiile Legii nr. 95/2006, cu modificările şi completările ulterioare.

Pentru neachitarea contribuţiilor individuale la termenele de scadenţă prevăzute mai sus se datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere, în condiţiile legii.

Plata contribuţiilor individuale se efectuează în contul bugetului asigurărilor sociale de stat, în contul bugetului asigurărilor pentru şomaj, precum şi în contul bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate.

Contravenţii şi sancţiuni

Constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă următoarele fapte:
- necomunicarea datelor şi informaţiilor solicitate în scris de casele de pensii, precum şi de agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă judeţene şi a municipiului Bucureşti, în vederea îndeplinirii atribuţiilor ce le revin; comunicarea de date şi informaţii incomplete sau eronate cu amendă de la 300-600 lei;
- nedepunerea la termen de către persoanele obligate la plata contribuţiilor a declaraţiilor de asigurare şi nerespectarea obligaţiei de a înştiinţa instituţiile respective de faptul că nu mai desfăşoară activităţi profesionale, cu amendă de la 2.500-5.000 lei .

Constatarea contravenţiilor şi aplicarea amenzilor corespunzătoare se fac de către personalul împuternicit al Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale şi al caselor teritoriale de pensii, desemnat prin decizie a preşedintelui Casei Naţionale de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale, de către organele de control măsuri active ale Agenţiei Naţionale pentru Ocuparea Forţei de Muncă şi ale structurilor sale teritoriale şi de personalul Inspecţiei Muncii şi al structurilor sale teritoriale, după caz.

Baza legală: Hotărârea Guvernului nr. 791/2010 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, precum şi pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din OUG nr. 58/2010 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi alte măsuri financiar fiscale, Anexa 2

Pe aceeasi tema:

• Model completare declaratie somaj PFA

• Declaratii PFA 2010
• Model si instructiuni de completare declaratii somaj si CAS pentru persoane fizice
• Normele metodologice aferente OUG 58/2010
• MO 555/ 2010 ordinul MMFPS 598/2010

Credeti ca acest site este util? Ati gasit raspunsul la intrebarile dumneavoastra? Mai multe informatii si raspunsuri la intrebari puteti obtine daca va inregistrati in :